北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法
北京市地方税务局
北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法》的通知
[京地税征〔2003〕558号]
各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：
现将《北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法》（以下简称《实施办法》）印发给你们，并结合实际工作提出以下要求，请一并依照执行。
一、各单位要认真做好《实施办法》的宣传、辅导工作，结合本局情况贯彻实。
二、各局征管部门要积极协调相关业务部门，研究落实《实施办法》，明确工作职责，理顺工作流程。
三、各局对2003年7月1日至2003年12月31日发生的欠缴税款及滞纳金按照《实施办法》的规定试行，进行欠税登记、统计工作。试行中如遇问题，请及时报告市局。
四、《实施办法》适用的文书由市局统一制发。
五、对2003年6月30日以前发生的欠缴税款及滞纳金的处理，市局将另行部署。
附件：1.追缴欠税（滞纳金）事项告知书
2.欠税人基本情况报告表
3.欠税公告办法
二ОО三年十月十七日
北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法
第一章 总则
第一条 为加强税收征收管理，严密监控和有效清缴欠缴税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）的有关规定，结合北京市地方税收的征管特点，制定本办法。
第二条 欠缴税款（以下简称欠税）是指纳税人、扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴的税款，以及纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款。下列情形属于欠税：
（一）已办理纳税申报，但未按照规定的期限缴纳或解缴的税款；
（二）获准延期缴纳税款，但超过批准期限未缴纳的税款；
（三）税务检查定案后，未按照《税务处理决定书》规定的期限入库的税款；
（四）实行定期定额纳税的，到期未缴纳的税款；
（五）提供纳税担保后，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款;
（六）其他未按规定期限缴纳或解缴的税款。
第三条 有上述欠缴税款情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人为本办法所称的欠税人。
第四条 本办法所称欠税包括欠缴税款应加收的滞纳金。
第五条 欠税管理工作原则：
依法行使权力，确保财政收入；促进税源发展，维护社会稳定；健全内部制度，规范征收管理。
第二章 欠税登记
第六条 主管税务所对欠税人按规定的要求实施欠税登记，建立《欠税登记台帐》。《欠税登记台帐》全面反映三个方面内容：欠税人的基本信息、财产情况及税务机关在欠税管理过程中相关措施的执行情况。
第七条 对于发生欠税情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，主管税务所应向其送达《追缴欠税（滞纳金）事项告知书》及《欠税人基本情况报告表》，同时制作《税务文书送达回证》,并将已掌握的欠税人的信息登记《欠税登记台帐》。对于在欠税管理过程中所采取的措施，主管税务所应及时将相关信息登记《欠税登记台帐》。
第三章 欠税管理
第八条 主管税务机关在欠税管理过程中应履行下列职责：
（一）经区县局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明到人民银行或其他金融机构查询欠税人帐户开立情况，并与欠税人申报情况进行核对；
（二）根据上期资产负债表和欠税人提供的有关资料，调查不动产和大额资产（指单价五万元以上的资产）的变动情况；了解处分财产的对象是否是关联企业；核查交易的价格。对有明显低价转让财产情形的，可以发函确认受让人对转让人有欠税情形是否知情；
（三）了解企业合并分立情况，调查欠税人是否按规定报告。欠税人报告其合并、分立情形的，主管税务所应及时清缴欠税，未结清的税款依照《征管法》第四十八条的规定处理；
（四）发现欠税人以自己拥有的财产设定担保的，通过欠税人所签定的合同了解有关担保设定的日期；
（五）调查欠税人应收帐款、应收票据、投资收益的有关期限；对逾期超过半年不予行使或放弃行使到期债权的情形进行调查。
第九条 主管税务机关发现欠税人或其法定代表人需要出境但未结清税款、滞纳金的，可以责成欠税人提供纳税担保。
第十条 纳税担保人为欠税人提供担保的，或欠税人以其财产提供担保的，应按《实施细则》第六十一条、第六十二条及《北京市地方税务局关于实施纳税担保的试行办法》的规定执行。
第十一条 欠税人以其财产设定抵押、质押，抵押权人、质押权人要求了解其欠税情况的，主管税务机关应予以提供。
第十二条 主管税务所应及时将纳税人、扣缴义务人的欠税信息报告纳税信誉等级评审小组，由评审小组根据情况对其纳税信用等级进行调整。
第十三条 主管税务机关对欠税人可以限售发票或由税务机关代开发票。欠税人补缴欠税后，主管税务机关应于欠税人补缴欠税后二十四小时内恢复发票的正常供应。
第四章 欠税公告
第十四条 市区两级税务机关对欠税人依法实施欠税公告。
第十五条 欠税公告应按如下原则执行：
（一）欠税人按期结清税款的，不予公告；
（二）缴纳欠税30%以上，余额部分提供足额纳税担保或提交补缴计划的，可以暂缓公告；
（三）缴纳部分税款，未提供足额纳税担保或补缴计划的，公告其未提供纳税担保或补缴计划部分的欠税；
（四）除上述三种情况外，公告欠税人的全部欠税情况。
第十六条 欠税公告可在税务机关的办税场所、税务机关在社会公共场所设置的宣传栏、税务公报或者广播、电视、 报纸、期刊、网络等新闻媒体上按期发布。
第五章 欠税追缴
第十七条 欠税人在欠税公告发布一个月内仍未结清欠税的，主管税务机关根据《征管法》及其《实施细则》、《北京市税务机关查询、冻结、扣缴纳税人存款的暂行办法》、《北京市地方税务局扣押、查封实施办法》的有关规定采取税收保全或强制执行措施。
欠税人在税务机关责令限期纳税期满后，有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，主管税务机关可以不受前款时间限制采取税收保全或强制执行措施。
第十八条 税收保全、强制执行措施经区县局（分局）局长批准后，由征管部门、检查部门负责对欠税人采取相应的税收保全或强制执行措施。
第十九条 欠税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品，不在上述强制执行措施范围内。
第二十条 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或其他财产，只有在纳税人、扣缴义务人或纳税担保人无其他可供强制执行的财产时，才可以整体扣押、查封、拍卖。
第二十一条 拍卖、变卖欠税人商品、货物或财产的，拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和扣押、查封、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应在三日内退还被执行人。
第二十二条 欠税人或其法定代表人需要出境的，主管税务机关应责令其结清税款、滞纳金或提供担保。未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关通知出境管理机关阻止其出境。
第二十三条 欠税人的债权超过半年不予行使又无正当理由的，或欠税人放弃到期债权、无偿转让财产，或以明显不合理低价转让财产的，主管税务机关可以在调查取证后向法院提请行使代位权或撤消权。
第二十四条 欠税企业发生破产、解散的，主管税务机关应及时向负责清算的机构提出清偿欠税请求，依法主张税收优先权。
第六章 法律责任
第二十五条 欠税人未按时填报《欠税人基本情况报告表》；未依法在合并分立、处分大额资产或解散、撤销、破产前履行报告义务的；未按照税务机关的要求如实反映情况或拒绝提供有关资料的，依照《征管法》第六十二条的规定处理。
第二十六条 欠税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，依照《征管法》第六十五条的规定处理。采取上述手段造成税务机关无法追缴欠缴的税款在一万元以上，构成犯罪的，应依法移送司法机关处理。
第二十七条 欠税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，由税务机关追缴其拒缴的税款和滞纳金，并依照《征管法》第六十七条的规定处理；构成犯罪的，应依法依送司法机关处理。
第二十八条 欠税人在规定期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除对其采取税收强制执行措施外，还应依照《征管法》第六十八条的规定处理。
第二十九条 欠税人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，由主管税务机关责令限期改正并依照《征管法》第七十条的规定处理。
第三十条 欠税人的开户银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查欠税人的存款帐户，或拒绝执行税务机关作出的冻结存款或扣缴税款的决定，或在接到税务机关的书面通知后帮助欠税人转移存款，造成税款流失的，依照《征管法》第七十三条的规定处理。
第三十一条 税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或少缴税款的，依照《实施细则》第九十八条的规定处理。
第三十二条 欠税人在税务机关查封其财产时擅自撕毁封条，应依法移送公安机关处理。
第七章 附则
第三十三条 原规定与本办法有冲突的，适用本办法的规定。
第三十四条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第三十五条 如法律、法规另有新规定的，从其规定。
第三十六条 本办法自2004年1月1日起执行。
湖南省盐业管理条例
湖南省人大常委会
湖南省盐业管理条例
湖南省第九届人民代表大会常务委员会公告
（第74号）
《湖南省盐业管理条例》于2002年1月24日经湖南省第九届人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，现予公布，自2002年8月1日起施行。
湖南省人民代表大会常务委员会
2002年1月24日
第一章 总则
第一条为加强盐业管理，保障食盐专营和食盐加碘工作的实施，保护公民身体健康，根据国务院《盐业管理条例》、《食盐加碘消除碘缺乏危害管理条例》、《食盐专营办法》和其他有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条在本省行政区域内从事盐资源开发和盐产品生产、加工、购销、储运等活动，均须遵守本条例。
第三条本条例所称盐产品，包括食盐、两碱工业用盐和其他工业用盐。
食盐是指直接食用或者制作食品所用的加碘和非加碘的盐。两碱工业用盐是指生产纯碱、烧碱的原料盐。其他工业用盐是指食盐和两碱工业用盐以外的生产、加工用盐。
第四条省人民政府授权的省盐业主管机构（以下简称省盐业主管机构）负责全省盐业管理工作。
县级以上盐业主管机构负责本行政区域内的盐业管理工作，未设立盐业主管机构的县（市、区）的盐业管理工作，由上一级盐业主管机构负责。
第五条卫生、工商行政管理、质量技术监督、国土资源、公安、交通、物价等部门，应当按照各自职责，配合做好盐业监督管理工作。
第二章 生产管理
第六条省盐业主管机构应当会同省人民政府国土资源管理部门制定本省盐资源开发利用保护办法，报省人民政府批准后实施。
开发盐资源，开办制盐企业，应当遵守国家有关法律、法规的规定，符合国家产业发展政策，经省盐业主管机构审核，报省人民政府批准后，到有关部门办理手续。
现有制盐企业扩大生产规模，应当经省盐业主管机构审查批准。
第七条制盐企业依法使用的土地和盐矿资源及其生产工具、设备受国家法律保护，任何单位和个人不得破坏、侵占、盗窃。
第八条食盐由制盐企业按照国家计划组织生产，两碱工业用盐由制盐企业按照盐、碱生产企业订购合同组织生产，其他工业用盐由制盐企业根据计划组织生产。
第九条盐的生产、加工应当执行国家和行业的质量标准。禁止生产、加工不符合国家和行业质量标准的盐产品。
禁止利用盐土、硝土和工业废渣、废液加工制盐，但以盐为原料的两碱企业综合利用资源加工制盐的除外。
第十条食盐生产实行定点制度。食盐定点生产企业由省盐业主管机构提出，报国务院盐业主管机构审批。非食盐定点生产企业不得生产食盐。
分装小包装食盐的企业，由省盐业主管机构按照省人民政府的规定确定。
第十一条在食盐中添加药物、营养强化剂或者其他添加剂的，应当经省人民政府卫生行政主管部门和省盐业主管机构审批。
第十二条盐产品的包装应当有以下字样，国家另有规定的，从其规定。
（一）加碘食盐包装应当有“加碘精制盐”字样，加碘食盐小包装还须有防伪碘盐标志；
（二）非加碘食盐包装应当有“非加碘食盐”字样；
（三）两碱工业用盐包装应当有“工业盐（直供化工）”字样；
（四）其他工业用盐包装应当有“工业盐”字样。
第十三条食盐包装袋、防伪碘盐标志由省盐业主管机构监制。
禁止非法制作、买卖食盐包装袋或者防伪碘盐标志以及为非法制作、买卖食盐包装袋或者防伪碘盐标志提供方便。
第三章 运输和销售
第十四条食盐实行专营管理。食盐由省盐业主管机构按照国家下达的计划分配调拨。
两碱工业用盐由制盐企业按照盐、碱生产企业双方订购合同，直接供货。
其他工业用盐由当地盐业批发企业组织供应。
第十五条食盐运输实行准运证制度。跨省运输食盐的，应当持有国务院盐业主管机构或者其委托的盐业主管机构核发的食盐准运证；省内运输食盐的，应当持有省盐业主管机构核发的食盐准运证。在本省内运输其他工业用盐的，应当持有盐业批发企业出具的有效凭证。
承运人不得承运无食盐准运证的食盐和无有效凭证的其他工业用盐。
禁止伪造、涂改、转借、买卖食盐准运证。
第十六条食盐储存场所、装卸和运输工具应当符合食品卫生要求，不得将食盐与有毒、有害物品混储、混装、混运。
第十七条食盐批发、零售实行许可证制度。《食盐批发许可证》由省盐业主管机构核发，并报国务院盐业主管机构备案。《食盐零售许可证》由省盐业主管机构统一制作，县级以上盐业主管机构核发。
未取得食盐批发、零售许可证的，不得从事食盐批发、零售业务。
禁止伪造、涂改、转借和买卖食盐批发、零售许可证。
第十八条县级以上盐业主管机构应当在收到领取《食盐批发许可证》、《食盐零售许可证》的申请之日起十五日内进行审核，作出予以许可或者不予许可的决定；不予许可的，应当说明理由。
第十九条食盐批发业务由盐业批发企业统一经营。盐业批发企业由省盐业主管机构审查批准，并报国务院盐业主管机构备案。
食盐零售经营者应当挂证经营，并按照食盐零售许可证的规定从当地取得食盐批发许可证的企业购进小包装加碘食盐。
第二十条加工销售的食品、副食品、果菜等因保质等原因需要使用非加碘食盐的，应当持有县级以上人民政府卫生行政部门的证明到当地盐业批发企业或者当地盐业主管机构指定的食盐专卖点购买。
因治疗疾病不宜食用加碘食盐的，应当持有当地医疗机构出具的证明，到当地盐业批发企业或者当地盐业主管机构指定的食盐专卖点购买非加碘食盐。
盐业批发企业、食盐专卖点应当保证非加碘食盐的供应，方便购买。
第二十一条禁止将下列盐产品作为食盐销售：
（一）液体盐（含天然卤水）；
（二）两碱工业用盐和其他工业用盐；
（三）利用井矿盐卤水晒制、熬制的盐产品；
（四）土盐、硝盐、平锅盐以及用工业废液或者废渣制作的盐产品；
（五）其他非食盐产品。
第二十二条食盐、两碱工业用盐和其他工业用盐的价格按照国家和省人民政府的有关规定执行。
第二十三条盐、碱生产企业双方签订的两碱工业用盐合同及其执行情况，应当报当地盐业主管机构备案，并接受其监督。
第四章 监督管理
第二十四条县级以上盐业主管机构应当加强对盐资源开发和盐产品生产、加工、购销、储运等活动的监督检查，依法查处涉盐违法案件。
第二十五条县级以上盐业主管机构在依法履行职责时，可以行使下列职权：
（一）对本辖区内生产、加工、购销、储运盐产品的场所进行检查；
（二）对涉盐违法案件的当事人和其他有关人员进行调查和询问；
（三）必要时查阅、抄录和复制与涉盐违法案件有关的合同、票据、账册、音像资料等证明材料；
（四）对查获的违法盐产品或者其他涉盐违法物品依法处理；
（五）在涉盐案件当事人有可能隐匿、销毁证据的情况下，经县级以上盐业主管机构负责人批准，依法查封或者扣押涉盐违法物品。
县级以上盐业主管机构依法查封或者扣押涉盐违法物品时，应当向当事人出具查封或者扣押通知书，并在七日内作出处理决定；因查封或者扣押错误、造成当事人经济损失的，应当依法赔偿。
第二十六条县级以上盐业主管机构实施监督管理，必须公开、公正，依法履行职责。
盐业主管机构的执法人员在执行职务时，应当出示行政执法证件，遵守法律、法规和有关纪律。
第二十七条县级以上人民政府监察等部门应当加强对盐业主管机构执法活动的监督，受理举报，为举报人保密。
第五章 法律责任
第二十八条违反本条例第九条第一款规定，生产、加工不符合国家和行业质量标准的盐产品的，依照《中华人民共和国产品质量法》的规定处理。
违反本条例第九条第二款规定，利用盐土、硝土和工业废渣、废液加工制盐的，由盐业主管机构予以制止，没收违法加工的盐产品和违法所得，可以并处违法所得五倍以下的罚款。
第二十九条违反本条例第十条第一款规定，非食盐定点生产企业生产食盐的，由盐业主管机构责令停止生产，没收违法生产的食盐和违法所得，可以并处违法生产的食盐价值三倍以下的罚款。
第三十条违反本条例第十一条规定，未经批准在食盐中添加药物、营养强化剂或者其他添加剂的，用盐业主管机构和卫生行政主管部门按照职责分工，予以制止，没收违法所得，可以并处违法所得五倍以下的罚款。
第三十一条违反本条例第十二条规定，盐产品的包装不按照规定使用字样的，由盐业主管机构责令改正，可以并处一千元以上、五千元以下的罚款。
第三十二条违反本条例第十三条第二款规定，非法制作、买卖食盐包装袋或者防伪碘盐标志以及为非法制作、买卖食盐包装袋或者防伪碘盐标志提供方便的，由盐业主管机构没收非法制作、买卖的食盐包装袋或者防伪碘盐标志，没收违法所得，可以并处五千元以上、三万元以下的罚款。
第三十三条违反本条例第十五条第一款、第二款规定，无食盐准运证运输食盐或者无有效凭证运输其他工业用盐的，由盐业主管机构没收违法运输的盐产品，对货主处以违法运输的盐产品价值三倍以下的罚款，对承运人处以违法所得三倍以下的罚款。
第三十四条违反本条例第十六条规定，将食盐与有毒、有害物品混储、混装、混运的，依照《中华人民共和国食品卫生法》的规定处理。
第三十五条违反本条例第十七条第二款规定，未取得食盐批发、零售许可证从事食盐批发、零售业务的，由盐业主管机构责令停止批发、零售活动，没收违法经营的食盐和违法所得，可以并处违法经营的食盐价值三倍以下的罚款。
第三十六条违反本条例第十五条第三款、第十七条第三款规定，涂改、转借食盐准运证或者食盐批发、零售许可证的，由盐业主管机构责令改正，没收违法所得，并处违法所得一倍的罚款。买卖食盐准运证或者食盐批发、零售许可证的，由盐业主管机构没收买卖的准运证、许可证，并处违法买卖的价款一倍以上三倍以下的罚款。
第三十七条违反本条例第十九条第二款规定，食盐零售经营者未按照规定从非食盐批发企业购进加碘食盐销售的，由盐业主管机构责令停止销售，没收违法所得，可以并处违法所得三倍以下的罚款。
第三十八条违反本条例第二十一条规定，将非食盐作为食盐销售的，由盐业主管机构责令停止销售，没收违法所得，可以并处违法所得五倍以下的罚款。
第三十九条盐业主管机构及其工作人员在盐业管理工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位和有关主管部门给予行政处分。
第六章 附则
第四十条本条例自2002年8月1日起施行。