财政部


烟类产品税征税办法
财政部


根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)的通知废止


为了正确贯彻《中华人民共和国产品税条例（草案）》及其实施细则的政策精神，做好烟类产品的税收征收管理工作，保证国家财政收入，特制定《烟类产品税征税办法》。
一、税目、税率
─────────────────┬─────────────────
税 目 │ 税 率
─────────────────┼─────────────────
1．卷烟 │
甲级卷烟 │ 60％
乙级卷烟 │ 60％
丙级卷烟 │ 56％
丁级卷烟 │ 50％
戊级卷烟 │ 32％
─────────────────┼─────────────────
2．雪茄烟 │ 47％
─────────────────┼─────────────────
3．烟丝 │ 35％
─────────────────┴─────────────────
二、征收范围
（一）凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟类产品的征收范围。
（二）卷烟的征收范围，包括普通卷烟和雪茄型卷烟。
普通卷烟，是指以烤烟为原料或者以烤烟和晾晒烟为原料，用白色盘纸卷制的烟制品。
雪茄型卷烟，是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片卷制的烟制品。
（三）雪茄烟的征收范围，包括全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。
全叶卷雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶作为烟支的内外包皮卷制的烟制品。
半叶卷雪茄烟，是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶作为烟支外包皮，用卷烟纸或烟草薄片作为烟支内包皮卷制的烟制品。
（四）烟丝，是指将烟叶制成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，包括斗烟、莫合烟等不经过卷制即可供销售吸用的烟制品。
（五）对以烟叶为原料掺用药物生产的烟类产品，应分别按卷烟、雪茄烟或烟丝征税。
三、卷烟的征税等级
（一）卷烟的分级计税标准规定如下：
每大箱（五万支，下同）出厂价格在1200元以上（包括1200元）的，按照甲级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格在680元以上（包括680元），不到1200元的，按照乙级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格在430元以上（包括430元），不到680元的，按照丙级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格在280元以上（包括280元），不到430元的，按照丁级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格不到280元的，按照戊级卷烟税率征税；
卷烟出厂价格，系指由烟类产品价格主管部门（以下简称价格主管部门）按规定的管理权限核定的出厂价格。
卷烟分级计税标准的调整，由财政部确定。
（二）对过滤嘴卷烟，以出厂价格减去本办法第四条所规定的滤嘴成本扣除定额后的余额，确定征税等级和适用税率。
（三）使用金属、塑料、竹木、白板纸硬质听、盒或条包装的卷烟和使用玻璃纸包装的卷烟，以出厂价格减去本办法第四条所规定的扣除项目后的余额，确定征税等级和适用税率。
（四）卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其它原因提高出厂价格后，应按照新的出厂价格依上述规定确定征税等级和适用税率。
（五）烟厂委托加工的卷烟，视同本企业自制的产品，按规定确定征税等级和适用税率。
烟厂以外的其他单位和个人委托加工的卷烟，一律按甲级卷烟税率征税。
（六）残次品卷烟，应按照同牌号同规格正品烟的征税等级确定适用税率。
（七）下列卷烟，不分等级一律按照甲级卷烟税率征税：
1．进口的卷烟；
2．白包卷烟；
3．手工卷烟；
4．未经国务院批准纳入国家计划的企业（以下简称计划外企业）生产的卷烟；
5．未报经价格主管部门核定价格的卷烟和价格主管部门超越管理权限核定价格的卷烟。
四、计税依据
（一）纳税人生产销售（包括工业企业自销，下同）的烟类产品，除本条第（二）款所规定的以外，均应按照销售收入或者销售收入减去规定的扣除项目后的余额，计算缴纳产品税。
烟类产品的“销售收入”，包括从购货方取得价外补贴收入。
（二）纳税人以低于出厂价格的售价销售的卷烟和雪茄烟，或者以高于出厂价格的售价自销的而又应征收营业税的卷烟和雪茄烟，应当按照出厂价格或出厂价格减去规定的扣除项目后的余额，计算缴纳产品税。
但纳税人以低于出厂价格的售价销售的残次品卷烟和雪茄烟，以及经省级以上烟草主管部门批准一次性削价处理的卷烟和雪茄烟，可以按照销售收入或销售收入减去规定的扣除项目后的余额，计算缴纳产品税。
（三）对于过滤嘴卷烟，以销售收入或出厂价格扣除规定的滤嘴成本后的余额作为计税依据征收产品税，每大箱（五万支）过滤嘴卷烟的滤嘴成本扣除定额为：
二十毫米以下醋酸纤维嘴九十五元；
二十毫米以上（包括二十毫米），不到二十五毫米醋酸纤维嘴一百二十五元；
二十五毫米以上（包括二十五毫米），不到三十毫米醋酸纤维嘴一百五十元；
三十毫米以上（包括三十毫米）醋酸纤维嘴一百七十五元；
纸嘴六十元。
对予以扣除的自制或委托加工的过滤嘴，应根据扣除的金额按照“其他工业品”税率征收产品税。
（四）对于使用白板纸硬质盒、条包装的甲、乙级精装卷烟以销售收入或出厂价格减去规定的白板纸成本后的余额作为计税依据征收产品税。每大箱（五万支）卷烟白板纸包装物成本扣除定额为：
十支以上盒装卷烟，条包装55元，盒包装160元；
十支以下（包括十支）盒装卷烟，条包装100元，盒包装270元；
使用玻璃纸盒、条包装的卷烟，以销售收入或出厂价格减去规定的玻璃纸成本后的余额作为计税依据征收产品税。每大箱（五万支）卷烟玻璃纸包装物成本扣除定额为：
十支以上盒装卷烟，条包装16元，盒包装（包括金拉线）34元；
十支以下（包括十支）盒装卷烟，条包装26元，盒包装（包括金拉线）40元。
（五）对于使用金属、塑料、竹木硬质听盒、条包装的卷烟，应以销售收入或出厂价格扣除金属、塑料、竹木硬质包装物实际成本后的余额作为计税依据征收产品税。
对于使用金属、塑料、竹木硬质听、盒或单支包装的雪茄烟和使用白板纸、玻璃纸包装的雪茄烟，以销售收入或出厂价格扣除金属、塑料、竹木硬质包装物实际成本和白板纸、玻璃纸实际成本后的余额，作为计税依据征收产品税。
准予扣除的上述包装物成本，系指硬质听、盒、条包装物本身的自制成本或购进金额（包括硬质包装物的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和大宗市内运输费），不包括听、盒、条包装附带的其他材料，如内衬纸、封签、听或条包装的商标纸等，也不包
括包装费用，包装利润、包装物的保管费用。
（六）准予扣除的包装物，如果是自制或委托加工的，应当按照所扣除的金额，依包装物的适用税率征收产品税。
（七）对下列卷烟和雪茄烟，一律按照销售收入或出厂价格征税，不得扣除任何项目：
1．白包卷烟、白包雪茄烟；
2．手工卷烟；
3．计划外企业生产的卷烟和雪茄烟；
4．未经烟类产品价格主管部门核定价格的卷烟、雪茄烟和价格主管部门超越管理权限核定价格的卷烟、雪茄烟。
（八）烟厂委托加工的烟类产品，视同本企业自己生产的产品，按上述规定确定计税依据计算纳税。其他单位和个人委托加工的烟类产品，按照受托企业同类型产品的销售收入或出厂价格计算纳税，不得扣除任何项目；没有同类型产品的，按照组成计税价格计税。组成计税价格的公式
为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－产品税税率）
（九）进品的烟类产品，按照组成计税价格计算纳税，不得扣除任何项目。组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格＝（到岸价格＋关税）÷（1－产品税税率）
五、用于非生产等其他用途的烟类产品
纳税人将自产的烟类产品用于下述方面，无论在财务上如何处理，均应视为产品销售，按规定征收产品税：
（一）用于本企业的非生产项目，如馈赠、招待、职工福利、奖励等；
（二）用于换取原料或其他物资，支付代销手续费或者销售回扣，以及在销售数量外另付给购货方或中间人作为奖励或报酬，等等。
六、纳税义务的发生时间
（一）纳税人销售烟类产品，其纳税义务的发生，采用托收承付结算方式的，为收到货款的当天；采用其它结算方式的，为发出商品的当天。
（二）纳税人将自产的烟类产品用于本企业非生产项目，其纳税义务的发生，为移送使用的当天。
（三）其他单位和个人委托加工烟类产品，其纳税义务的发生，为提货的当天。
（四）纳税人进口烟类产品，其纳税义务的发生，为报关进口的当天。
七、纳税地点
（一）烟厂销售的烟类产品，包括到外地自销或委托外地代销的烟类产品，应在烟厂所在地纳税。
（二）除烟厂以外的其他单位和个人委托加工的烟类产品，一律在受托企业所在地纳税。应纳税款由受托企业代收代缴。
八、减税免税
（一）烟厂直接出口或委托其他单位代理出口的烟类产品，免征产品税；烟厂销售给经营出口单位的烟类产品应照章纳税，由经营出口单位在报关出口并在财务上作销售处理后，向本单位所在地税务机关申请退还已经缴纳的税款。
（二）科研单位为了进行烟草科学研究自制和委托加工的不供销售的烟类产品，由省、自治区、直辖市税务局批准，给予限量免税照顾。
（三）烟类产品的以税还贷问题按照有关规定办理。
（四）除本条第（一）、（二）款所规定的以外，对卷烟的减税、免税，以及在全省、自治区、直辖市范围内对雪茄烟和烟丝的减税、免税，必须报财政部批准。
个别企业生产的雪茄烟和烟丝，按规定税率纳税有困难的，由省、自治区、直辖市税务局批准，给予定期减免税照顾。
（五）对以下烟类产品，一律不得减税免税：
1．销售给经营出口单位的烟类产品（不包括财政部特案批准减、免税的烟类产品）；
2．白包卷烟、白包雪茄烟；
3．手工卷烟；
4．计划外企业生产的卷烟和雪茄烟；
5．未经价格主管部门核定价格的卷烟、雪茄烟和价格主管部门超越管理权限核定价格的卷烟、雪茄烟。
九、稽征管理和违章处理
（一）从事烟类产品生产的纳税人，其纳税登记、申报纳税、报交税款方式、违章处理等，应分别依照《中华人民共和国产品税条例（草案）》及其实施细则和其他有关规定办理。
（二）税务机关对生产卷烟的单位，应根据企业规模和生产经营特点派驻厂组或专职专管员驻厂办理征收工作。
（三）卷烟厂一般应按日计算纳税；规模小，税额较少的，也可以每三日或五日缴纳一次税款，但最长不得超过五天。
（四）生产烟类产品的纳税人，必须定期向税务机关提供生产（包括生产数量、产品品种、原料品种、销售价格、原料消耗、包装等）、库存、销售、财务核算以及其他与纳税有关的资料和报表。税务机关应负责为其保密。



1986年1月25日
江苏省人大常委会


江苏省人民代表大会常务委员会关于修改《江苏省发展中医条例》的决定

２００４年８月２０日江苏省第十届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过


　　江苏省第十届人民代表大会常务委员会第十一次会议决定对《江苏省发展中医条例》作如下修改：
　　一、将第二十一条第二款修改为：“鼓励兴办民营中医药科研机构和科技企业。”
　　二、将第三十五条修改为：“申请开办高、中等中医教育机构，应当具备规定的办学条件，经省教育行政部门会同省中医管理机构审核同意，并按照有关规定报批。”
　　三、将第三十七条修改为：“重大中医药科研成果的推广、转让、对外交流，中外合作研究中医药技术，应当经省中医药管理机构同意后办理其他审批手续。”
　　本决定自２００４年９月１日起施行。
　　《江苏省发展中医条例》根据本决定作相应修改，重新公布。

江苏省发展中医条例

（１９９９年１２月２１日江苏省第九届人民代表大会常务委员会第十三次会议通过根据２００４年８月２０日江苏省第十届人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈江苏省发展中医条例〉的决定》修正）

第一章总则

　　第一条为继承和发展中医学，发挥中医在卫生事业中的作用，适应人民群众医疗卫生保健需求，保障公民健康，促进社会主义现代化建设，根据国家有关法律和法规，结合本省实际，制定本条例。
　　第二条本条例适用于本省行政区域内中医医疗、预防、保健、康复、教育、科研等活动。
　　本条例所称中医系指祖国传统医药，包括中医药、中西医结合和民族医药。
　　第三条发展中医事业应当继承、发扬中医的特色和优势，利用现代科学技术，勇于创新，促进中医理论和实践的发展，实现中医现代化。
　　第四条县级以上地方各级人民政府应当加强对中医工作的领导，坚持中西医并重的方针，贯彻执行保护、扶持、发展中医的政策；将中医事业发展纳入国民经济和社会发展计划，为中医事业发展提供必要的条件和保障。
　　第五条省人民政府卫生行政部门主管全省的中医事业。省中医管理机构具体负责全省的中医管理工作。
　　市、县（市、区）人民政府卫生行政部门是本行政区域内中医工作的监督管理部门。
　　地方各级计划、建设、财政、人事、教育、科技、物价、工商、税务、劳动和社会保障、药品监督、新闻出版等部门，应当在各自的职责范围内，共同做好发展中医工作。
第二章医疗机构与服务

　　第六条中医医疗机构的建设应当纳入区域卫生规划和城乡建设总体规划。县级以上地方各级人民政府应当采取措施办好中医医院。综合医院和乡镇卫生院应当完善中医科室。
　　第七条鼓励公民、法人和其他组织经法定行政管理部门批准、登记，设立合作、合资和其他形式的中医医疗机构。
　　鼓励经长期临床实践、医术确有专长的中医人员个体开业行医，经法定行政管理部门批准、注册登记，依法从事相关的诊疗活动。
　　第八条中医医疗机构应当坚持以中医为主，运用中医理论和技术，开展诊疗活动。
　　第九条中医医院应当以中医人员为主体，并按照国家和本省制定的标准配备专业人员、业务用房和医疗设备；加强特色专科、专病建设，完善综合服务功能。
　　第十条县级以上地方各级卫生行政部门组织开展社区卫生服务，应当充分发挥中医的作用，为社区群众提供中医医疗、预防、保健、康复等综合服务。
　　第十一条地方各级人民政府应当加强对农村中医工作的领导，发挥中医在农村防病治病中的优势和作
用。农村初级卫生保健的评估体系，应当包含农村中医工作的内容。
　　城乡中医医疗机构应当对口支援；鼓励城市中医人员到农村开展多种形式的中医技术协作。
　　第十二条乡村医生应当掌握中医基本理论、基本知识和基本技能，运用中医技术防治常见病、多发病。
　　第十三条鼓励中医医疗、教学、科研机构依法到境外开展中医医疗活动或者其他形式的国际合作与交流。
　　第十四条中医人员应当提高服务质量和业务水平，遵守职业道德规范，弘扬中医传统的高尚医德医风。

第三章教育和科研

　　第十五条鼓励多渠道、多形式发展中医教育，逐步形成规模适度、专业结构合理、与中医事业人才需求相适应的中医教育体系，建立和完善中医医学继续教育制度。
　　第十六条建立名中西医结合专家的评选制度，培养中西医结合复合型人才。鼓励西医和其他相关学科人员学习研究运用中医理论和诊疗技术；倡导中医人员学习运用现代科学技术，促进中医的继承和发展。
　　第十七条县级以上地方各级人民政府应当采取专项措施，做好名中医的学术思想和临床经验的总结继承工作。
　　在继续办好中医学校教育的同时，积极开展中医师承教育。名中医可以根据本人意愿带徒授业。
　　第十八条建立名中医培养和评选制度，积极引进优秀中医人才，加快中医学科带头人和中青年业务技术骨干队伍的建设。
　　对健康状况许可、本人自愿、能坚持正常工作的名中医，由所在单位申报，经设区的市以上卫生行政部门审核后，报人事部门批准，可以延长退休年龄。
　　第十九条每年１０月２２日“国际传统医药日”为全省中医宣传日。
　　科技、教育、卫生、文化、新闻出版部门以及有关学术团体应当通过多种途径在全社会普及中医知识。中小学健康教育应当包括通俗易懂的中医常识。
　　第二十条县级以上地方各级人民政府应当增加中医科研投入，重视中医基础性研究和技术开发，将中医科研纳入科学技术发展规划和年度计划，加强中医科研机构建设。
　　中医机构应当积极开展以常见病、多发病和疑难疾病为重点的临床应用研究，加强民间中医药的开发研究。
　　第二十一条县级以上地方各级人民政府应当支持单位和个人运用现代科学技术，研究、开发中医药产业，采取措施扶持发展中医药高科技产业。符合高新技术企业认定条件的中医药企业，享受国家和省有关高新技术企业的优惠政策。
　　鼓励兴办民营中医药科研机构和科技企业。
　　第二十二条县级以上地方各级人民政府应当加强对中医文献的收集、整理、保存、出版，在资金等方面予以支持。
　　鼓励社会各界人士捐献具有独特疗效的民间中医诊疗方法和有价值的中医药文献、秘方、验方。
　　第二十三条科研机构、高等院校、医疗机构要加强中医科研的协作攻关和科技成果的推广应用。单位转让或者许可他人实施其中医职务技术成果的，应当从其转让费或者使用费中提取不低于百分之二十的金额，作为报酬支付给职务技术成果的完成人。
　　第二十四条地方各级人民政府应当加强中药材的开发利用和野生中药材资源的保护。
　　中药生产经营主管部门和医疗机构应当依法规范中药材的加工炮制，提高中药饮片质量。
　　医疗机构、科研院所、高等院校和企业单位要运用中医理论和新技术，加快研制开发中药新产品、新剂型，推广中医药科研成果，开拓中医科技服务渠道和技术市场，促进中药高科技产业发展。
第四章保障措施

　　第二十五条县级以上地方各级人民政府应当将中医事业费实行预算单列，并增加对中医事业的财政投入。
　　省中医事业发展基金，省、市、县（市、区）人民政府安排的中医专项经费，必须用于扶持中医事业的发展。
　　第二十六条县级以上地方各级人民政府应当制定优惠政策，支持中医事业的发展。
　　第二十七条鼓励社会团体、企事业单位、农村集体经济组织和公民个人资助中医事业发展，并按照税法有关规定给予税收优惠。
　　鼓励利用境外资金，通过捐赠、合作、合资等方式发展中医事业。
　　第二十八条县级以上地方各级人民政府及其有关部门应当鼓励社会力量按国家有关规定，兴办中医非基本医疗保健事业，推进中医非基本医疗保健的市场化、产业化进程。
　　鼓励中医医疗机构开展特需服务，适应多层次的中医医疗保健需求。
　　第二十九条获得城镇职工基本医疗保险定点资格的中医医疗机构，可以作为统筹地区全体参保人员的定点医疗机构。
　　第三十条建立合理的中医价格机制，中医特色技术劳务收费标准，应当体现中医劳务价值。
　　第三十一条中医医疗机构经有权部门批准可以自制特色中药制剂，在本单位临床使用。城镇职工基本医疗保险参保人员使用该中药制剂，应当视为中药饮片，所发生的费用，按照基本医疗保险规定予以支付。
　　第三十二条充分发扬学术民主，倡导和鼓励学术争鸣，繁荣中医学术。
第五章监督管理

　　第三十三条省中医管理机构的主要职责是：
　　（一）贯彻执行有关中医方面的法律、法规、规章和方针、政策；
　　（二）组织实施中医事业发展规划、中医医疗机构建设标准和技术标准；
　　（三）负责中医全行业的管理；
　　（四）管理中医事业经费；
　　（五）指导中医行业的职业道德建设。
　　市、县（市、区）人民政府卫生行政部门应当加强中医管理力量，履行中医管理职责。
　　第三十四条下列中医工作应当有中医专家参与或者以中医专家为主进行评议：
　　（一）科研课题立项和成果鉴定、评奖；
　　（二）专业技术职称资格评审；
　　（三）医疗事故技术鉴定；
　　（四）省中医管理机构规定的其他中医工作。
　　第三十五条申请开办高、中等中医教育机构，应当具备规定的办学条件，经省教育行政部门会同省中医管理机构审核同意，并按照有关规定报批。
　　第三十六条发布中医医疗广告应当按照国家规定的程序报省中医管理机构审查，符合规定的，由省中医管理机构出具中医医疗广告证明。
　　广告经营者、发布者不得承办、代理、发布未取得中医医疗广告证明或者与中医医疗广告证明核定内容不相符的中医医疗广告。
　　第三十七条重大中医药科研成果的推广、转让、对外交流，中外合作研究中医药技术，应当经省中医药管理机构同意后办理其他审批手续。
第六章奖励与处罚

　　第三十八条对有下列情形之一的单位和个人由县级以上人民政府或者卫生行政部门给予表彰或者奖励：
　　（一）贯彻执行中医法律、法规、规章和方针、政策，对促进中医事业发展有重大贡献的；
　　（二）在中医医疗、教育、科研和管理等方面取得突出成绩的；
　　（三）捐献具有独特疗效的民间中医诊疗方法和有价值的中医文献、文物、秘方、验方的；
　　（四）名中医带徒授业，取得突出成绩的；
　　（五）资助中医事业发展贡献突出的；
　　（六）在发展中医事业的其他方面作出突出贡献的。
　　第三十九条有下列行为之一的，由县级以上卫生行政部门责令限期改正；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由当事人所在单位或者其上级主管部门给予行政处分：
　　（一）利用职权侵犯他人从事中医工作合法权益的；
　　（二）擅自改变中医医疗机构执业服务内容和范围的。
　　第四十条擅自撤销中医医疗机构的，由上级主管部门责令限期改正，并将处理结果报送省中医管理机构备案。
　　第四十一条挪用、克扣、截留中医事业经费的，由上级行政机关责令限期归还，对直接责任人由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第四十二条有下列行为之一的，由县级以上卫生行政部门依照有关法律、法规的规定予以处罚：
　　（一）未经批准设立中医医疗机构的；
　　（二）未办理执业登记手续开展中医医疗服务的；
　　（三）未取得中医执业资格从事中医诊疗活动的。
　　第四十三条当事人对具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
　　第四十四条卫生行政部门和中医管理机构的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章附则

　　第四十五条中药的生产经营活动，依照国家有关法律、法规的规定执行。
　　第四十六条本条例自２０００年３月１日起施行。