浙江省杭州市财政局


关于印发《信贷资产证券化试点会计处理规定》的通知

财会[2005]12号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业：
　　为规范信贷资产证券化试点工作，保护投资人及相关当事人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国信托法》、《信贷资产证券化试点管理办法》等法律及相关法规，我部制定了《信贷资产证券化试点会计处理规定》现予印发，请遵照执行。

二OO五年五月十六日

附件

信贷资产证券化试点会计处理规定

第一章 总 则

　　第一条 为规范信贷资产证券化试点工作，保护投资人及相关当事人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国信托法》、《信贷资产证券化试点管理办法》等法律及相关法规，制定本规定。
　　第二条 在中国境内，银行业金融机构作为发起机构，将信贷资产信托给受托机构，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动，适用本规定。

第二章 发起机构的会计处理

　　第三条 发起机构是通过设立特定目的信托转让信贷资产的金融机构，
　　第四条发起机构已将信贷资产所有权上几乎所有(通常指95％或者以上的情形，下同)的风险和报酬转移时，应当终止确认该信贷资产，并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额，确认为当期损益。终止确认是指将信贷资产从发起机构的账上和资产负债表内转出。
　　转让该信贷资产对如取得了某项新资产或者承担了某项新负债(如因提供保证承担的预计负债等，下同)，应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。
　　公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。上述新资产或者新负债有活跃市场的，发起机构应当按市场报价确定该新资产或者新负债的公允价值；没有活跃市场的，发起机构应当比照类似资产或者负债的市场报价，或者按未来现金流量现值，或者按市场上普遍认同的计价模型计算的结果，确定该新资产或者新负债的公允价值。
　　第五条 发起机构保留了信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬时，不应当终止确认该信贷资产；转让该信贷资产收到的对价，应当确认为一项负债。
　　在随后的会计期间，发起机构应当继续确认该信贷资产的收益及其相关负债的费用。
　　第六条 不属于第四条和第五条情形的，发起机构应当分别以下两种情况进行处理：
　　(一)发起机构放弃了对该信贷资产控制的，应当在转让日终止确认该信贷资产，并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额，确认为当期损益。
　　转让该信贷资产时如取得了某项新资产或者承担了某项新负债，应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。
　　以下条件全部符合时，表明发起机构放弃了对所转让信贷资产的控制：
　　1．发起机构与该信贷资产实现了破产隔离；
　　2．特定目的信托受托机构按信托合同约定，能够单独将该信贷资产出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对该项出售加以限制。
　　(二)发起机构仍保留对该信贷资产控制的，应当在转让日按其继续涉入该信贷资产的程度确认有关资产，并相应确认有关负债。发起机构继续涉入该信贷资产的程度，是指该信贷资产价值变动使发起机构面临的风险水平。
　　发起机构通过对该信贷资产提供保证的方式继续涉入的，其涉入程度为该信贷资产的账面价值和保证金额两者之中的较低者。保证金额是指发起机构所收到的对价中，可能被要求偿还的最高金额。
　　发起机构应当在转让日按上述较低金额确认继续涉入所产生的资产，同时按保证金额与保证合同的公允价值(通常为提供保证所收取的费用)之和确认有关负债，
　　第七条信贷资产部分转让符合终止确认条件的，应当将该信贷资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按转让日各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账面价值与终止确认部分的对价(因该转让取得的新资产扣除承担的新负债后的净额包括在内)之间的差额，确认为当期损益。
　　发起机构将该信贷资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊时，未终止确认部分没有市场报价且最近市场上也没有与其有关的实际成交价格的，该未终止确认部分的公允价值，按该信贷资产整体的公允价值扣除终止确认部分的对价之后的差额确定；该信贷资产整体的公允价值无法取得时，按其账面价值扣除终止确认部分的对价之后的差额确定。
　　上述未终止确认部分应当在转让日按整体账面价值分摊后的金额确认。
　　第八条 发起机构仅继续涉入信贷资产一部分的，应当将该信贷资产整体的账面价值，在继续涉入仍确认的部分和终止确认部分之间，按转让日各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账面价值与终止确认部分的对价之间的差额，确认为当期损益。
　　第九条 发起机构对特定目的信托具有控制权的，应当将其纳入合并会计报表。
　　第十条 发起机构未终止确认所转让信贷资产，或者按继续涉入信贷资产程度确认某项资产的，应当在会计报表附注中作如下披露：
　　(一)资产的性质；
　　(二)发起机构仍保留的信贷资产所有权上风险和报酬的性质(如信用风险等)；
　　(三)发起机构继续确认所转让信贷资产整体的，应当披露所转让信贷资产的账面价值和相关负债的账面价值；
　　(四)发起机构继续涉入所转让信贷资产的，应当披露所转让信贷资产整体的账面价值、继续确认资产的账面价值以及相关负债的账面价值。

第三章 特定目的信托的会计处理

　　第十一条 特定目的信托应当作为独立的会计主体，以持续经营为前提，独立核算资产证券化信贷资产的管理、运用和处分情况。
　　第十二条 受托机构因承诺信托而取得的信贷资产是信托财产，独立于发起机构、受托机构、贷款服务机构、资金保管机构、证券登记机构及其他为证券化交易提供服务的机构的固有财产。
　　受托机构、贷款服务机构、资金保管机构及其为证券化交易提供服务的机构因特定目的信托财产的管理、运用或其他情形而取得的财产和收益，应当归入信托财产。
　　第十三条 特定雷的信托的会计要素包括信托资产、信托负债、信托权益，信托项目收入、信托项目费用、信托项目利润。
　　信托项目利润应按信托合同的约定，分配给资产支持证券投资机构。
　　第十四条 特定目的信托应当单独记账、单独核算、单独编制财务会计报告。不同特定目的信托在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
　　第十五条信托终止，受托机构应当对特定目的信托作出处理信托事务的清算报告。
　　第十六条 特定目的信托的其他相关业务或事项，应当根据《信托业务会计核算办法》(财会[2005]1号)进行会计处理。

第四章 受托机构的会计处理

　　第十七条 受托机构是承诺信托而负责管理特定目的信托财产并发行资产支持证券的机构。
　　第十八条 受托机构应当按信托合同规定的计提方法、计提标准，计算确认应当由特定目的信托承担的受托机构报酬。
　　第十九条 受托机构发生的为特定目的信托代垫的信托营业费用，应当确认为对特定目的信托的债权。
　　第二十条 受托机构对于已终止特定目的信托未被取回的信托财产，应当作为代保管业务进行管理和核算。
　　第二十一条 受托机构的其他相关业务或事项，应当根据《信托业务会计核算办法》(财会[2005]1号)进行会计处理。

第五章 资金保管机构的会计处理

　　第二十二条 资金保管机构是接受受托机构委托，负责保管信托财产账户资金的机构。
　　第二十三条 资金保管机构应当按有关资金保管合同的约定确认和计量保管收入。
　　第二十四条 资金保管机构在向投资机构支付信托财产收益的间隔内，只能按照合同约定的方式和受托机构指令，将信托财产收益投资于流动性好、变现能力强的国债、政策性金融债以及中国人民银行允许投资的其他金融产品。
　　上述投资形成的收益，应当存入特定目的信托银行账户。
　　第二十五条 资金保管机构应当按照保管合同约定，定期向受托机构提供资金保管报告，报告资金管理情况和资产支持证券收益支付情况。

第六章 贷款服务机构的会计处理

　　第二十六条 贷款服务机构是接受受托机构委托，负责管理贷款的机构。
　　第二十七条 贷款服务机构应当按照有关贷款服务合同确认和计量服务收入。
　　第二十八条 贷款服务机构对作为信托财产的信贷资产单独设账，单独管理。
　　第二十九条 贷款服务机构应当定期向受托机构提供服务报告，报告作为信托财产的信贷资产信息。

第七章投资机构的会计处理

　　第三十条 投资机构在取得资产支持证券时，应当按实际支付价款确认一项资产支持证券投资。
　　三十一条 投资机构取得信托收益时，应当区分属于资产支持证券投资本金部分和证券投资收益部分，并分别进行会计处理。
　　第三十二条会计期末，投资机构应当对所持有资产支持证券的账面价值进行检查，发现账面价值高于其可收回金额的，应当计提减值准备。
　　第三十三条 资产支持证券在投资机构期末资产负债表内应当按其流动性，单列“资产支持证券”项目反映。

第八章 附 则

　　第三十四条 本规定由中国人民共和国财政部负责解释。
　　第三十五条本规定自发布之日起施行。


浙江省嘉兴市人民政府


嘉兴市区饮用水源保护区污染防治管理办法



政府令第25号

　　《嘉兴市区饮用水源保护区污染防治管理办法》已经五届市政府第5次常务会议审议通过，现予以发布，自2004年1月1日起施行。原《嘉兴市区饮用地表水水源保护区污染防治管理办法》（嘉政办发[2000]122号）同时废止。



市长：陈德荣

二○○三年十二月十二日

嘉兴市区饮用水源保护区污染防治管理办法


　　第一章 总 则
　　第一条 为保护嘉兴市区饮用水源，保障人民群众身临其境体健康，促进经济和社会的可持续发展，根据《中华人民共和国水污染防治法》和《饮用水水源保护区污染防治管理规定》等法律、法规及规章的规定，结合市区实际，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于嘉兴市市区（包括秀城区、秀洲区和嘉兴经济开发区）范围内饮用地表水源的保护和污染防治。所称饮用水源是指供生活饮用的江河、湖泊等地表水资源。
　　第三条 饮用水源保护和污染防治纳入国民经济和社会发展计划。饮用水源保护区的设定及污染防治规划，应与调整产业结构布局、控制保护区人口规模、城市（村镇）建设规划、土地利用总体规划和水资源综合规划相衔接，使经济建设、城市建设与饮用水源保护协调发展。
　　第四条 市、区人民政府和嘉兴经济开发区管委会应对本地域饮用水源水质负责，加强饮用水源保护区建设，制定饮用水源保护区发展规划，组织开展饮用水源保护科学研究和清洁生产，推广应用水资源保护和污染防治技术，并采取具体措施，认真组织实施。
　　第五条 市、区环保行政主管部门对本辖区饮用水源保护和污染防治实施统一监督管理，履行以下职责：
　　（一）贯彻国家有关饮用水源保护和污染防治方针政策，组织实施有关环境保护法律、法规和规章；
　　（二）会同有关部门拟定饮用水源保护区区划方案；
　　（三）协调有关部门做好饮用水源保护工作；
　　（四）负责饮用水源保护监视、监测和管理；
　　（五）查处饮用水源保护区污染事故和环境违法行为；
　　（六）履行环境保护法律、法规规定的其它职责。
第六条 市、区有关管理部门应按照各自的职责，协同环保部门做好饮用水源保护区污染防治监督管理，主要履行以下职责：
　　（一）市规划、国土资源行政主管部门负责饮用水源保护区规划管理，纠正并查处违法用地行为，优先安排饮用水源保护工程用地；
　　（二）市水利行政主管部门负责水资源规划和管理，合理调度水资源，做好水土保持和河道保洁、水体流量的维护工作，防止生态环境破坏和水土流失；
　　（三）市建设行政主管部门负责建筑施工污水、生活垃圾的收集处置和河道沿线绿化，其中自来水供水单位负责一级保护区内水体清理和保洁工作；
　　（四）市水务集团公司受市政府委托负责城市污水的收集管理及管网建设；
　　（五）市农业经济行政主管部门负责控制种植业、渔业和畜牧业等生产污染；
　　（六）市卫生行政主管部门负责饮用水源卫生质量的监督管理；
　　（七）市公安管理部门负责剧毒、危险品运输和使用的安全管理；
　　（八）市交通管理部门负责船舶污染防治的监督管理；
　　（九）市计划、经贸、财政、工商、旅游等管理部门应按照饮用水源保护要求，做好产业结构调整和建设项目布局，落实饮用水源保护资金及各项政策；
　　（十）市、区城市管理行政执法机关应协助做好保护区内河道水体日常保洁清理的监督管理。
　　第七条 饮用水源保护区所在地的镇（乡）人民政府、街道办事处和村（居）民委员会，应当教育和督促村（居）民遵守本办法各项规定，做好区域内生活污水和垃圾集中清运处置工作，支持配合环保部门和有关部门查处污染和破坏饮用水源保护区的违法行为。
　　第八条 任何单位和个人都有义务保护饮用水源保护区不受污染侵害，有权对饮用水源保护区的污染行为进行监督、检举和控告。

　　第二章 饮用水源保护
　　第九条 为提高饮用水源水质，保障生活饮用水清洁、卫生、安全，市政府依法对相应的水域和陆域划定一级保护区、二级保护区和准保护区，并实施分级保护管理和污染防治措施。
　　第十条 市区饮用水源保护区以嘉兴市石臼漾水厂和嘉兴南门水厂取水口为基点，具体划分以下保护区范围：
　　（一）嘉兴石臼漾水厂水源保护区
　　1、一级保护区：
　　水域上游，取水口上溯2000米至北郊河；
　　水域下游，取水口下延500米至小圩里；
　　陆域上下游，沿两岸纵深50米。
　　2、二级保护区：
　　水域上游，从一级保护区上界上溯2000米至九里汇；
　　水域下游，从一级保护区下界下延1700米至栅堰桥；
　　水域支流，主河道延伸1000米；
　　陆域上下游，沿两岸纵深200米（含一级保护区）。
　　3、准保护区：
　　水域上游分两线，一线从二级保护区上界上溯6200米至银江娄。另一线从二级保护区上界上溯4000米至高照桥；
　　水域支流，主河道延伸2000米；
　　陆域上下游，沿两岸纵深2000米（含一级保护区和二级保护区）。
　　（二）嘉兴南门水厂水源保护区
　　1、一级保护区：
　　水域上游，取水口上溯1000米至西南湖中部；
　　水域下游，取水口下延900米至壕股桥；
　　陆域上下游，河两岸纵深50米。
　　2、二级保护区：
　　水域上游，从一级保护区上界沿长水塘上溯1500米至陈河浜下游，沿运河方向至运河交汇处；
　　水域下游，从壕股桥分二线，一线顺秀水河向北下延1100米至大兴桥，另一线经铁路83号桥下延1000米至长征桥；
　　陆域上下游，沿两岸纵深200米（含一级保护区）。
　　3、准保护区：
　　水域上游，从二级保护区上界上溯10000米至郊区三姑庙；
　　陆域上下游，沿两岸纵深2000米（含一级保护区和二级保护区）。
　　第十一条 饮用水源一级保护区内水质，应按照国家《GB3838-2002地表水环境质量标准》Ⅱ类水标准执行，其中生活饮用水取水口水质按国家《生活饮用水卫生规范》执行；二级保护区水质，按照国家《GB3838-2002地表水环境质量标准》Ⅲ类水标准执行，保证一级保护区内的水质满足或基本满足规定要求；准保护区水质，应保证二级保护区的水质能满足规定的标准。
　　第十二条 在饮用水源保护区内应遵守下列一般规定：
　　（一）禁止向保护区倾倒、堆放、填埋工业废渣、生活垃圾、粪便及其他废弃物；
　　（二）禁止一切破坏水环境生态平衡的活动和破坏护岸树木及植被的活动；
　　（三）运输有毒有害物质、油类、粪便的船舶和车辆一般不准进入保护区；
　　（四）禁止使用剧毒和高残留农药，不得滥用化肥，不得使用炸药、毒品捕杀鱼类；
　　（五）禁止向保护区排放生产、生活和畜禽养殖场污水。
　　第十三条 在饮用水源一级保护区内必须遵守下列特别规定：
　　（一）禁止新建、扩建与供水设施和保护水源无关的建设项目；
　　（二）禁止设置排污口；
　　（三）禁止从事种植业、畜禽养殖业和水产养殖业；
　　（四）禁止设置码头。已设置的，必须限期搬迁或关闭；
　　（五）禁止停靠一切与供水无关的船舶；
　　（六）禁止设置油库、有害化学物资仓库或水上加油站、废品回收加工场；
　　（七）禁止新建各类畜禽养殖场，已建的必须限期搬迁；
　　（八）禁止种菱、种草、捕捞、网箱养鱼和放养禽畜等有可能污染水体的各种作业；
　　（九）禁止进行水上娱乐、游泳、洗涤物品等活动。
　　第十四条 在二级饮用水源保护区内必须遵守下列特别规定：
　　（一）禁止新建、扩建向水体排放污染物的建设项目，改建项目必须减少污染物排放总量；
　　（二）禁止向饮用水源排放污水，已有的排污口，必须限期关闭；
　　（三）对所有排污单位实行《排污许可证》制度，执行污染物排放总量控制计划和企业治理达标削减指标核准制，严格执行《GB8978-1996污水综合排放标准》的一级标准；
　　（四）禁止设立装卸垃圾、粪便、油类和有毒物品的码头。禁止设置水上加油站及废品回收加工场；
　　（五）禁止堆放或贮存化工、矿物、农药、化肥、酸碱液、油类原材料及放射性有毒有害物资；
　　（六）不准运输剧毒物品的车辆和船舶进入保护区；
　　（七）禁止船舶将残油、废油、含油污水或生活污水、垃圾、粪便等废物排入水体。15吨以上机动船、40吨以上非机动船必须设置废物贮存器，游船客船必须安装生活污水处理或接受装置；
　　（八）禁止新建、扩建船厂和修理厂，控制种菱面积、网箱养鱼面积和停船量；
　　（九）严格执行《嘉兴市畜禽养殖污染防治管理暂行规定》，不准新建畜禽养殖场。
　　第十五条 在准保护区内必须执行以下特别规定：
　　（一）禁止新建、扩建造纸、电镀、染料、制革、印染、化工、冶炼、炼焦、炼油等有严重水污染的建设项目；
　　（二）禁止向饮用水源新设排污口。原有排污口必须符合国家、地方排放标准和污染物排放总量控制指标，并削减污染物排放总量。对污染严重又难以治理的排污口，应限期关闭，保证受纳水体符合规定的水质要求；
　　（三）从严控制有可能造成水体污染的一般建设项目，包括新建的大中型畜禽养殖场等，对已建的项目实行限期治理，达标排放，减少对水体的污染；
　　（四）排污单位执行《GB8978-1996污水综合排放标准》的Ⅱ级标准，当排放总量不能保证二级保护区水质满足规定标准时，必须削减排放负荷，限量生产排放。
　　（五）所有污染物排放单位，必须严格执行《排污许可证》制度，凭申报核准的《排污许可证》排放。

　　第三章 污染防治管理
　　第十六条 饮用水源一级保护区和二级保护区污染防治由市环保行政主管部门负责直接监督管理，其中一级保护区生活饮用水取水口由市卫生行政主管部门负责具体监管，准保护区污染防治由区环保行政主管部门负责日常现场管理。
　　第十七条 环保部门应在一级保护区、二级保护区和准保护区设置界碑，明确各级保护区地理界线。供水单位应在一级保护区内取水口设置明显的范围标志和禁止事项告示牌。
　　第十八条 在一、二级保护区内一般不得新建、重建、扩建建筑物和构筑物。必须建设的项目，应当严格执行建设项目环境保护先行审批制度，办理环境影响评价审批手续，并由市环保行政主管部门先行直接审批；在准保护区内按分类管理要求，执行市、区环保行政主管部门分级审批管理，严格执行《中华人民共和国环境影响评价法》和《国务院建设项目环境保护管理条例》规定。
未经环保行政主管部门审批核准的建设项目，计划、建设、国土资源等部门不得予以批准建设。
　　第十九条 凡运输剧毒物品、有毒有害物质或油类、粪便的船舶和车辆必须进入保护区的，必须设置有效防渗防漏防扩散措施，并应事先报经公安、地方海事或交通部门批准同意。
　　第二十条 在饮用水源保护区内建有污水处理设施的单位，应遵守下列防治管理规定：
　　（一）执行排污申报登记和《排污许可证》核准制度。由排污单位向市环保行政主管部门提出申请，经核准发给《排污许可证》后，凭限定的排污总量排放。污水处理设施应保证正常运行，并做好原始记录，执行月报表制度，次月5日前向环保行政主管部门报告上月治理设施运行和排放情况。
　　（二）禁止超标排放，取缔无证排放，污水产生量不得超过治理设施的处理能力。当污染物排放浓度、种类、去向发生变化时，应事先重新办理变更登记手续。
　　（三）不得擅自拆除或者闲置污水处理设施，确需拆除或闲置的，必须征得环保行政主管部门同意。
　　第二十一条 规划、建设、经贸、国土、农业经济、工商、卫生、水利等部门应鼓励和支持饮用水一级保护区内当地单位和居民向异地迁移发展，引导二级保护区内单位和居民发展无污染生产经营项目，落实清洁生产和水资源生态保护措施。
　　第二十二条 饮用水源保护区所在地各级政府（包括嘉兴经济开发区管委会）和街道办事处，应当按饮用水源保护规划，积极筹措资金，组织建设生活污水、垃圾集中处理设施，大力发展市污水集中处理工程沿线纳污管网建设，加快污水进网集中处理。对未按规定建成生活污水或纳污管网、垃圾处理设施的地方和单位，由其上级政府下达限期建成或完善污水、垃圾处理设施任务，逐步实行集中处理，提高环境清洁化、生态化、资源化管理水平。
　　第二十三条 在饮用水源保护区内从事开发建设和生产经营活动，必须采取有效措施，严格控制植被破坏、水土流失和对地表水源的污染。
　　第二十四条 各级渔政管理部门应明确一级保护区内禁止渔业捕捞活动，确需捕捞的必须凭核发的许可证捕捞，严格控制保护区内由渔业捕捞带来的污染。
　　第二十五条 为改善水质或水上景观旅游建设进行保护区内种植或养殖的，必须经环保行政主管部门审核同意后报农业经济、旅游部门批准实施，禁止擅自建设。
　　第二十六条 任何单位和个人不得将饮用水源保护区内的土地、建筑物出租给他人从事本办法禁止的生产经营及其他活动。
　　第二十七条 因污染事故或其他原因造成或可能造成饮用水源保护区污染的，有关责任单位或个人必须立即采取应急措施，消除或减轻污染危害，同时立即通知供水单位，通报可能受到污染危害的单位和居民，并在2小时内报告环保、卫生、建设有关部门，接受调查处理。环保部门接到报告后，应立即向当地政府和上一级环保部门报告，并立即组织有关单位调查处理。
　　造成跨区域饮用水源污染事故的，由市环保行政主管部门调查处理，有关区、镇（乡）政府应当予以协助。
　　第二十八条 在造成严重污染并危及供水安全的紧急情况下，当地政府应当及时向当地居民公告，并立即采取应急措施，责令有关责任单位停止排放污染物，消除现场污染危害。
　　第二十九条 环保部门和有关执法监督管理部门有权对本辖区饮用水源保护区现场进行检查。被检查的单位和个人应主动配合，如实反映情况，提供必要的资料，不得拒绝或阻挠。

　　第四章 处罚
　　第三十条 对违反饮用水源保护区污染防治管理规定的单位或个人，由环保行政主管部门按照有关环境保护法律法规予以处罚。
　　第三十一条 对违反本办法规定，向保护区河道水体倾倒废弃物的，由市城市管理行政执法局予以查处；违反其他规定的，由各有关部门依据相关法律法规给予处罚。

　　第五章 附则
　　第三十二条 本办法由嘉兴市环保局负责解释。