国家外汇管理局


境内机构外币现钞收付管理暂行办法
（1996年7月30日 国家外汇管理局发布）

第一条 为完善境内机构外币现钞收付管理，根据《结汇、售汇及付汇管理规定》第十一条和第十五条规定，特制定本办法。
第二条 本办法所称境内机构外币现钞收付系指境内机构从事对外贸易和非贸易活动所发生的外币现钞提取、支付、收取、结汇和转现汇行为。
第三条 境内机构资本项目项下不得收付外币现钞。
第四条 境内机构单笔提取不超过等值一万美元的外币现钞，可以持《结汇、售汇及付汇管理规定》（以下简称（规定））中第二章规定的有效凭证和有效商业单据直接到经营外汇业务的银行（以下简称银行）办理。
第五条 境内机构单笔提取超过等值一万美元的外币现钞，须持《规定》中规定的有效凭证和有效商业单据向外汇局申请，由外汇局审核真实性后予以核准。银行须凭外汇局核准件办理。外汇局在核准外币现钞提取时，应区分贸易和非贸易性质，审核外币现钞提取的真实性和必要性。
对于贸易项下银行汇路畅通的，原则上不得支付外币现钞。
第六条 外商投资企业支付外藉、华侨、港澳台职工工资和境外差旅费，如需提取外币现钞，单笔不超过等值一万美元的可以持董事会决议、完税证明直接到银行办理；单笔超过等值一万美元的，须持董事会决议、完税证明向外汇局申请，由外汇局审核真实性后予以核准。银行须凭外汇局核准件办理。
第七条 境内机构进出口贸易项下佣金（含回扣）不得收付外币现钞。
第八条 除另有规定者外，境内机构从事非贸易活动一般不得收取外币现钞，如因特殊情况收取的外币现钞，必须报外汇局核准后向银行办理结汇。
第九条 境内机构从事对外贸易活动收取的外币现钞必须向银行办理结汇，不得自行保留或存入银行转为现汇。
第十条 境内机构从事对外贸易活动收取的外币现钞办理结汇时，凭对外合同、发票、盖有海关验讫章的出口收汇核销单、海关签章的入境申报单正本办理。银行为境内机构办理现钞结汇后，应当在上述有关单证上签注结汇金额、日期并加盖戳记，留存单证复印件备查，同时出具出口收汇核销专用联结汇水单。
第十一条 对于单笔超过等值一万美元的现钞结汇，银行应办理结汇登记并按照附表格式按季向外汇局报送“境内机构外币现钞结汇统计表”。
第十二条 对违反本规定的，按照《中华人民共和国外汇管理条例》处罚。
第十三条 本办法由国家外汇管理局负责解释。
第十四条 本办法自公布之日起施行。


财政部


财政部关于贯彻实施《股份有限公司会计制度－－会计科目和会计报表》有关政策衔接问题的通知


1998年7月27日，财政部


国务院有关部（委），各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：
按照财政部“关于印发《股份有限公司会计制度－－会计科目和会计报表》的通知”（财会字〔1998〕7号）的规定，股份有限公司应于1998年1月1日起执行《股份有限公司会计制度－－会计科目和会计报表》（以下简称《新制度》），《股份制试点企业会计制度》同时废止。为了做好新旧会计制度的衔接工作，保证股份有限公司会计核算的正常运行，现将股份有限公司就执行《新制度》的有关问题规定如下：
一、公司应当严格按照《新制度》的规定进行会计核算，对外提供合法、真实和公允的会计信息。公司由于执行《新制度》，导致所采用的会计政策发生变更，应采用追溯调整法进行处理，即对某项交易或事项变更会计政策时，应视同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整。但下述情况作特别处理：
1．按《新制度》规定计算的长期股权投资差额，自执行《新制度》起，应按《新制度》规定的期限摊销，不再追溯调整。
2．资本公积中资产评估增值、接受捐赠实物资产价值已转作股本的，可不再追溯调整。
在采用追溯调整法进行会计处理时，应将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。
如果累积影响数不能合理确定的，会计政策变更应采用未来适用法，即对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。
会计政策的变更应在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的影响数及不能合理确定累积影响数的理由等。
二、由于公司经营活动中内在不确定因素的影响，某些会计报表项目不能精确地计量，而只能加以估计。如果赖以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。
会计估计的变更，应采用未来适用法。如果会计估计的变更仅影响变更当期，会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的相关项目中；如果既影响变更当期又影响未来期间，会计估计变更的影响数应计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中。
会计估计的变更应在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的影响数以及影响数不易确定的理由等。
三、公司在编制1998年年度会计报表时，应按追溯调整后的数字填列。在对外提供比较会计报表时，会计政策变更采用追溯调整法时，对于比较会计报表期间的会计政策变更，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该政策在比较会计报表期间一直采用。对于比较会计报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。
四、公司在编制合并会计报表时，应在《新制度》规定的会计报表格式的基础上编制，但其合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，按照《合并会计报表暂行规定》执行。有关合并会计报表的项目作以下调整：
1．合并资产负债表
公司应在资产负债表内增加以下项目：
（1）在“长期投资净额”项目下增设“其中：合并价差（贷差以“－”号表示）”项目，并在此项目下再增设“其中：股权投资差额（贷差以“－”号表示）”项目。
（2）在“负债合计”项目下和股东权益项目上增设“少数股东权益”项目。
（3）在“未分配利润”项目下增设“外币报表折算差额”项目。
2．合并利润表
公司应在利润表内增加以下项目：
在“减：所得税”项目下增设“减：少数股东损益”项目。
3．合并现金流量表
公司在编制合并现金流量表时，应以合并资产负债表和合并利润表以及相关资料为基础，采用与个别现金流量表相同的方法编制合并现金流量表。公司应在现金流量表内增加以下项目：
（1）在“吸收权益性投资所收到的现金”项目下增设“其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”项目。
（2）在“分配股利或利润所支付的现金”项目下增设“其中：子公司支付少数股东的股利”项目。
（3）在“减少注册资本所支付的现金”项目下增设“其中：子公司依法减资支付给少数股东的现金”项目。
（4）在附注“净利润”项目下增设“加：少数股东损益”项目。
五、《新制度》所规定的会计核算方法，与近期陆续发布的、由上市公司执行的相关具体会计准则不一致时，公司应按具体会计准则的规定执行。