中宣部 新闻出版署


图书发行体制改革试行办法

1988年4月1日，中宣部、新闻出版署

根据党的第十三次全国代表大会的精神，图书发行工作必须进一步解放思想，进一步放开、搞活，把发行体制改革推向一个新的阶段。
一、加快和深化图书发行体制改革的指导思想和目标
党的十一届三中全会以来，我国图书发行体制改革取得了明显成效。以国营书店为主体、多种流通渠道、多种经济成分、多种购销形式、少流通环节的格局已初步形成。部分书店实行了各种形式的承包责任制。各种书市、展销会的出现，活跃了图书市场。9年期间，全国的图书销售额增长3．5倍，国营书店固定资产增长3倍，国营书店网点增加1倍多，集体、个体售书点从无到有达2万8千处。
但是，建国以来长期形成的过分集中、统得过死、行政干预过多的发行管理体制和经营形式，仍然没有根本改变。基层书店的自主权太少，缺乏活力。图书的产、供、销关系不顺，不少图书特别是学术、科学著作供销脱节的问题依然存在。因此，必须加快和深化图书发行体制改革。
发行体制改革的指导思想是，在党的领导和社会主义制度下，充分调动全国出版发行工作者的积极性，发展出版发行部门的生
注: 此件原名为《中共中央宣传部、新闻出版署关于当前图书发行体制改革的若干意见》。产力，多出多发好书。图书是精神产品，必须把社会效益放在首位；图书又是商品，必须注重经济效益，它的社会效益要通过商品交换才能实现。因此，在加快和深化改革过程中，要坚持党的出版方针，坚持按社会主义商品经济规律办事，重视社会效益和经济效益的统一，努力满足人民群众对图书的需要，更好地为建设有中国特色的社会主义服务。
改革的基本目标，是建立和发展开放式的效率高的充满活力的图书发行体制。当前，要继续完善和发展以国营书店为主体的、多种流通渠道、多种经济成分、多种购销形式、少流通环节的新格局，推进“三放一联”。即：放权承包，搞活国营书店；放开批发渠道，搞活图书市场；放开购销形式和发行折扣，搞活购销机制；推行横向经济联合，发展各种出版发行企业群体和企业集团。
二、放权承包，搞活国营书店
根据所有权与经营权分离的原则，把经营权真正放给国营书店，使之成为有独立法人资格的经济实体，自主经营，自负盈亏。各省、自治区、直辖市新闻出版行政机关，应按照政企分开的要求，给国营书店放权。
省级新华书店应逐步将经营管理权放给市县（区）基层新华书店。各地文化行政主管部门也要把企业应有的经营管理权下放给当地书店。国营书店有权按国家规定，自主支配税后留利；有权在劳动人事政策允许的范围内，自主招录、解聘职工；有权选择进货渠道，自主向发货店或出版社购进图书。
市（地）一级书店也要向所属的专业书店、综合门市部放权。要逐步减少管理层次，创造条件按门市部划分独立核算单位。
在放权的基础上，国营书店实行以更好地为读者服务为中心的责权利相结合的经营承包责任制。已经实行的，要抓好承包的配套、深化、完善、发展。国营书店经营的是精神产品，是微利企业，承包基数要实事求是。应该按国家规定，实行“微利企业上交利润定额包干”或“亏损企业减亏（或补贴）包干”。要发挥竞争机制在承包中的作用，试行招标的办法，择优选定经理。小型门市部、书亭和乡镇书店，可以实行集体经营、租赁经营或试行股份经营。不论采取何种承包形式，都必须以经营图书为主业，不能因开展多种经营而削弱图书的发行。
放权、承包，是发行体制改革的必由之路。但在实施的步骤上要因地制宜，不搞“一刀切”，不搞一种模式。各地可以根据当地实际情况进行多种探索和试验。总的要求是，使基层国营书店充满活力，有充分的经营自主权，促进出版发行生产力的发展。
三、放开批发渠道，搞活图书市场
改变单一的封闭式的批发机构，建立多渠道并存的开放式的批发体系，对搞活图书市场起着重要作用。
放开批发渠道，要充分发挥中心城市的作用，在若干大城市建立几个开放的、批零兼营的、为各方面服务的批发中心。可以有几条批发渠道：有新华书店的，有出版社的，也有出版社和新华书店联合的。有条件的集体书店，经省一级出版行政机关批准，也可开展批发业务。
各发行所和省级书店要努力办成全方位开放的经营服务型批发企业，充分发挥它在图书流通中的枢纽作用。批发对象，不分国营、集体、个体；批发范围，不分省内省外；批发形式可以多种多样。省级书店主要做好批发储运工作，同时要为基层书店提供信息、培养人才。市（地）、县新华书店为批零兼营单位，应加强对供销社等各种经济成分售书点的批发业务。
多渠道批发业务的开展，加重了出版社储备图书和重印图书的责任。出版社应优先保证各批发机构的订货需要，继续做好自办批发、零售业务。但批发条件（包括批发时间、批发折扣和批发品种）应与发货店一致，保护产地和销地专营批发机构的积极性。
出版社和国营书店，都要积极扶持集体个体书店和书摊书贩的发展，引导他们多销售好书，在货源上尽可能给以保证。
四、放开购销形式和发行折扣，搞活购销机制
长期形成的征订包销，束缚了基层书店扩大进销的积极性，也束缚了出版社的手脚，这是一般图书订数上不去的症结所在。今后，除党和国家的重要文献、课本教材和内部发行图书继续实行包销外，其他图书可实行经销、寄销等多种形式。寄销是推广方向，应该积极试行。同时，还要推行征订包退、试销、期销、发样订货、看样订货等灵活多样的形式。无论推行何种形式，出版社与发货店都要签定经济合同，严格按合同办事。
与放开购销形式相适应，发行折扣也要放开。固定不变的折扣率，不利于搞活购销，扩大图书订数。今后，实行浮动折扣，折扣率由出版社和发行部门双方自行商定。折扣浮动的原则是：出版社要在原定的包销、经销、寄销折扣的基础上，给发行部门多让一些折扣，让出的折扣主要给基层订货店；读者面窄的学术著作的价格，按规定适当放开，可参照成本订价，其发行折扣可稍多于其他图书的发行折扣；出版社对发货店、发货店对订货店可以试行定额销售承包，超额部分给予奖励折扣。总之，应该运用价值规律，搞活图书进销，缓解供需矛盾。
五、大力发展横向联合
横向联合是社会主义商品经济发展的必然趋势，也是扩展图书市场的客观要求，对于改变多年形成的条块分割、地区封锁，有着重要意义。
图书发行领域中的横向联合，可以创造多种多样形式。在店与店、社与社、社与店之间，社店与其他企业、事业部门之间，可以按照自愿互利的原则，通过投资、参股等办法，联合开办书店、批发中心、图书贸易市场、旧书市场。经批准，也可以组成发行企业集团，在各地建立销售系统。但是，没有取得书刊经营许可证的单位，不得销售书刊。


目前，有些地方采取行政手段实行各种限制，包括硬性规定本省书店必须承担销售本省版图书的比例，不符合放开、搞活的原则，不利于在竞争中提高图书质量，应该纠正。
六、大中城市要重视发展和办好专业书店
随着人民群众知识水平和生产、工作专业化程度的逐步提高，在知识分子密集的大中城市，现有的综合型书店已不能满足读者对专业图书的需要。实践证明，开办专业书店，能使各类专业图书集中，有利于联系专业读者，有利于对口征订发行，有利于促进有价值的学术专著的出版，还有利于图书发行人员的专业化，提高发行工作的质量。因此，各大中城市在办好综合型书店的同时，要根据当地读者的构成状况、科技文化条件，逐步建立不同门类的、品种齐全、备货充足的专业书店。还要大力发展邮购业务，开办邮购书店，邮费由读者负担。
七、大力加强农村和边疆地区的发行工作
随着改革的深入、“星火计划”的实施和乡镇企业的蓬勃兴起，广大农村对科学、技术、文化的要求越来越迫切，特别是大批文化程度较高的农村青年，急需开发智力。边疆地区的工业和科研基地，知识分子密集，急需各种书刊。少数民族地区也迫切需要普及科学文化知识。因此，大力加强农村和边疆少数民族地区的发行工作，是出版发行部门一项极其重要的任务。
在充分发挥农村供销社售书点作用的同时，各地出版发行部门都要努力使自己的发行渠道伸向农村和偏僻边远地区。县新华书店要集中主要力量做好农村发行工作，在有条件的乡镇下设门市部，并积极扶持集体个体书店、书摊、书贩和代销点。乡镇企业是农村发行的重点之一，要充分满足它们的需要，还要满足农村图书室、文化站、科技站和偏僻边远地区工业、科研基地对图书的需要，做好定向发行，千方百计地方便读者。
农村和边疆少数民族地区的图书发行，费用高，困难多。建议各地政府在经济政策上给予照顾和支持；并将发行网点建设纳入精神文明建设规划。有些省、自治区、直辖市对农村售书点免除营业税和所得税，极大地促进了图书下乡，这种作法值得推广。
八、加强对发行工作的领导和宏观管理
改革发行体制，对各级党委宣传部和出版行政机关提出了更高的要求，一定要加强领导，加强宏观管理。
各地党委宣传部要推动和支持出版行政机关充分行使管理职能，以改革总揽全局。要协助他们做好发行体制改革的指导、规划和试点工作，及时总结和推广改革经验，帮助解决改革中出现的困难和问题。要充分运用广播、电视、报刊等舆论手段，宣传发行体制改革的意义和做法，传播图书信息，推荐优秀著作，评介各类书刊，表扬先进的发行单位和发行工作者。
各省、自治区、直辖市新闻出版局要在调查研究的基础上，进一步制订和完善出版发行方面的法规和管理措施，会同公安、工商、文化等有关行政部门，运用经济、法律、行政手段，加强对图书市场的管理，坚决依法取缔反动、淫秽的出版物，继续打击非法出版活动。根据我国经济发展战略的要求，进一步改革和加强图书、报、刊的进出口工作。为适应省级书店逐步转变管理职能的新情况，要相应建立、健全发行管理职能机构，加强对发行工作的宏观管理。
发行体制改革能否取得成效，发行工作面貌能否改观，取决于是否有一支坚持社会主义方向、勇于改革开拓、精通业务的发行队伍。因此，要有计划有步骤地抓好发行人员的培训，提高发行队伍的素质。要协助办好高等、中专、技工学校中的图书发行专业，继续办好在职人员的培训班。要改善和提高发行人员的政治、经济待遇。出版社和发行单位在专业技术岗位上的发行人员，可以聘任专业技术职务；其他业务人员的职务聘任办法，另行规定。各地不要将不符合条件的人员安排到书店。调入书店的职工，必须具备高中毕业的文化水平。
为加强发行行业的管理，经批准，可建立地方的以至全国的书刊报发行协会。把发行协会办成民间的、自愿联合的、实行民主管理的群众团体，在认真贯彻党的出版方针、政策，维护行业利益，协调行业内部矛盾等方面发挥积极作用。在集体、个体书店和书摊书贩的管理教育工作中，应更多地发挥发行协会的作用。还要采取各种形式，经常对广大发行工作者进行党在社会主义初级阶段基本路线教育和社会主义发行工作方针任务的教育，使他们充分认识发行工作在两个文明建设中的重要作用，树立社会主义经营思想和职业道德，遵纪守法，全心全意为广大读者服务。


中国政府 蒙古人民共和国政府


中华人民共和国政府和蒙古人民共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定


　　中华人民共和国政府和蒙古人民共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：

　　第一条　人的范围
　　本规定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　第二条　税种范围
　　一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
　　二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
　　三、本协定适用的现行税种是：
　　（一）在蒙古人民共和国：
　　１．个人所得税；
　　２．外商投资企业所得税；
　　３．外国企业所得税；
　　４．地方所得税。
　　（以下简称“蒙古税收”）
　　（二）在中华人民共和国：
　　１．个人所得税；
　　２．外商投资企业和外国企业所得税；
　　３．地方所得税。
　　（以下简称“中国税收”）
　　四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第三款所列税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

　　第三条　一般定义
　　一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
　　（一）“蒙古”一语是指蒙古人民共和国；用于地理概念时，是指蒙古人民共和国领土；
　　（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域的主权权利的领海以外的区域；
　　（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指蒙古或者中国；
　　（四）“税收”一语按照上下文，是指蒙古税收或者中国税收；
　　（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
　　（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
　　（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
　　（八）“国民”一语是指所有具有缔约国一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的所有非法人团体；
　　（九）“国际运输”一语是在指缔约国一方设有总机构的企业以船舶、飞机或陆运工具经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶、飞机或陆运工具经营的运输；
　　（十）“主管当局”一语，在蒙古方面是指财政部或其授权的代表；在中国方面是指国家税务局或其授权的代表。
　　二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。

　　第四条　居民
　　一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
　　二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
　　（一）应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在缔约国的居民；
　　（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
　　（三）如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所属缔约国的居民；
　　（四）如果其同时是缔约国双方的国民，或者不是缔约国任何一方的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
　　三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其总机构所在缔约国的居民。

　　第五条　常设机构
　　一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
　　二、“常设机构”一语特别包括：
　　（一）管理场所；
　　（二）分支机构；
　　（三）办事处；
　　（四）工厂；
　　（五）作业场所；
　　（六）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
　　三、“常设机构”一语还包括：
　　（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续十八个月以上的为限；
　　（二）缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以连续或累计十八个月以上的为限。
　　四、虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　（一）专为储存、陈列或者交付本企业的货物或者商品的目的而使用的设施；
　　（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
　　（五）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
　　（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。
　　五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
　　六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
　　七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第六条　不动产所得
　　一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶、飞机和陆运工具不应视为不动产。
　　三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
　　四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。

　　第七条　营业利润
　　一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
　　二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
　　三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用。不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。
　　四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
　　五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
　　六、在第一款至第五款中，除在适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
　　七、利润中如果包括有本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。

　　第八条　海运、空运和陆运
　　一、以船舶、飞机或陆运工具经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构所在缔约国征税。
　　二、船运企业的总机构设在船舶上的，应以船舶母港所在缔约国为所在国；没有母港的，以船舶经营者为其居民的缔约国为所在国。
　　三、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。

　　第九条　联属企业
　　当：
　　（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
　　（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
　　在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
　　二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整。在确定上述调整时，应对本协定其它规定予以注意，如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。

　　第十条　股息
　　一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过该股息总额的百分之五。
　　本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
　　三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
　　四、如股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。

　　第十一条　利息
　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该利益受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
　　三、虽有第二款的规定，发生于缔约国一方而为缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构间接提供资金的，应在该缔约国一方免税。
　　四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
　　五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担该利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地缔约国。
　　七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十二条　特许权使用费
　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该特许权使用费受益所有人，则所征税款不超过特许权使用费总额的百分之十。
　　三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
　　四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
　　六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十三条　财产收益
　　一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　三、转让从事国际运输的船舶、飞机或陆运工具，或者转让属于经营上述船舶、飞机或陆运工具的动产取得的收益，应仅在该企业总机构所在缔约国征税。
　　四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。
　　五、转让第四款所述以外的其它股票取得的收益，该项股票又相当于缔约国一方居民公司至少百分之二十五的股权，可以在该缔约国一方征税。
　　六、转让第一款至第五款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的缔约国征税。

　　第十四条　独立个人劳务
　　一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，也可以在缔约国另一方征税：
　　（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；
　　（二）在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。
　　二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。

　　第十五条　非独立个人劳务
　　一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
　　（一）收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
　　（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
　　（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
　　三、虽有第一款和第二款的规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该企业总机构所在的缔约国征税。

　　第十六条　董事费
　　缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十七条　艺术家和运动员
　　一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
　　三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。

　　第十八条　退休金
　　一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府或地方当局按其社会保险制度的公共福利计划支付的退休金和其它类似款项，应仅在该缔约国一方征税。

　　第十九条　政府服务
　　一、（一）缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
　　１．是该缔约国另一方国民；或者
　　２．不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方居民，
　　该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
　　二、（一）缔约国一方政府或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
　　三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。

　　第二十条　教师和研究人员
　　任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，主要是为了在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该缔约国一方政府承认的教育机构和科研机构从事教学、讲学或研究的目的，停留在该缔约国一方。对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，该缔约国一方应自其第一次到达之日起，二年内免予征税。

　　第二十一条　学生和实习人员
　　学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育、培训的目的，停留在该缔约国一方，其为了维持生活、接受教育或培训的目的停留在该缔约国一方，对其收到或取得的下列款项或所得，该缔约国一方应免予征税：
　　（一）为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的，从该缔约国一方境外取得的款项；
　　（二）政府或科学、教育、文化机构或其他免税组织给予的助学金、奖学金或奖金；
　　（三）在该缔约国一方从事个人劳务的所得。

　　第二十二条　其它所得
　　一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在缔约国一方征税。
　　二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。

　　第二十三条　消除双重征税方法
　　一、在蒙古，消除双重征税如下：
　　（一）蒙古居民从中国取得的所得，按照本协定规定在中国缴纳的税额，可以在对该居民征收的蒙古税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照蒙古税法和规章计算的蒙古税收数额。
　　（二）从中国取得的所得是中国居民公司支付给蒙古居民公司的股息，同时该蒙古居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的中国税收。
　　二、在中国，消除双重征税如下：
　　（一）中国居民从蒙古取得的所得，按照本协定的规定在蒙古缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
　　（二）从蒙古取得的所得是蒙古居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的蒙古税收。

　　第二十四条　无差别待遇
　　一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
　　二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减税也必须给予该缔约国另一方居民。
　　三、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
　　四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

　　第二十五条　协商程序
　　一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
　　二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
　　三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
　　四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。

　　第二十六条　情报交换
　　一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报应作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。
　　二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
　　（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
　　（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
　　（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的情报。

　　第二十七条　外交代表和领事官员
　　本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

　　第二十八条　生效
　　本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的有各自法律程序之日起的第三十天开始生效。本协定将适用于在本协定生效年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。

　　第二十九条　终止
　　本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出后的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。
　　本协定于一九九一年八月二十六日在乌兰巴托签订，一式两份，每份都用中文、蒙文和英文写成，三种文本同等作准。如在解释上遇有分歧，应以英文本为准。
　中华人民共和国政府　　　　　　　　　　　　　　　　　蒙古人民共和国政府
　　　代　　　表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　代　　　表
　王丙乾（签字）　　　　　　　　　　　　　　　　　阿·巴扎尔呼（签字）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　议定书

　　在签订中华人民共和国政府和蒙古人民共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）时，双方同意下述规定应作为协定的组成部分：
　　关于第八条
　　本协定不影响两国政府一九八九年四月八日、一九九一年六月二十四日在北京签订的民用航空运输协定和汽车运输协定有关税收规定的执行。
　　本议定书于一九九一年八月二十六日在乌兰巴托签订，一式两份，每份都用中文、蒙文和英文写成，三种文本同等作准。如在解释上遇有分歧，应以英文本为准。
　　中华人民共和国政府　　　　　　　　　　　　　　　蒙古人民共和国政府
　　　　代　　　表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　代　　　表
　　　王丙乾（签字）　　　　　　　　　　　　　　　　阿·巴扎尔呼（签字）